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例解2019年个税汇算清缴退税情形有哪些?

发布日期:2019-12-20    浏览次数:565

 例解2019年个税汇算清缴退税情形有哪些

 

依据税法和国务院常务会精神,《个税综合所得汇算清缴征求意见稿》第三条明确了需要办理2019年度汇算清缴退税的情形,包括以下七种:

 

一、2019年度综合所得年收入额不足6万元,但平时预缴过个人所得税的;

例:某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付三险一金”2000元,假设没有专项附加扣除,预缴个税90元;其他月份每月工资4000元,无须预缴个税。全年看,因纳税人年收入额不足6万元无须缴税,因此预缴的90元税款可以申请退还。

 

  二、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除,但预缴税款时没有扣除的;

例:某纳税人每月工资1万元、个人缴付三险一金”2000元,有两个上小学的孩子,按规定可以每月享受2000元(全年24000元)的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报,使得计算个税时未减除子女教育附加扣除,全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元,扣除后全年应纳个税360元,按规定其可以申请退税720元。

 

  三、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因,减除费用6万元、三险一金等专项扣除、六项专项附加扣除、企业(职业)年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的;

例:某纳税人于20198月底退休,退休前每月工资1万元、个人缴付三险一金”2000元,退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除,1-8月预缴个税720元;后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看,该纳税人仅扣除了4万元减除费用(8×5000/月),未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后,该纳税人可申请退税600元。

 

四、没有任职受雇单位,仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,需要通过年度汇算办理各种税前扣除的;

 

五、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得,年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的;

如,某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元,适用20%预扣率后预缴个税1600元,全年19200元;全年算账,全年劳务报酬12万元,减除6万元费用(不考虑其他扣除)后,适用3%的综合所得税率,全年应纳税款1080元。因此,可申请18120元退税。

 

六、预缴税款时,未享受或者未足额享受综合所得税收优惠的,如残疾人减征个人所得税优惠等;

 

七、有符合条件的公益慈善捐赠支出,但预缴税款时未办理扣除的等等。 

 

 

 

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