税收筹划的切入点

        税收筹划不是盲目进行的，存在客观的空间限制，必须在客观环境允许的范围内实施。总体上讲，税收筹划要受宏观的国家政策和经济形势，微观的企业经营状况和人文环境等因素的影响。进行税收筹划，关键是要找到切入点。税收筹划的切入点大体可以分为以下几类：从纳税环境的选择切入我国正处于经济转型时期，不同地区的政府部门，其执法水平、人员素质和服务意识不同;不同地区的税务机关，其税收征管实践的差异也很大。针对具体企业进行的税收筹划，必须充分考虑企业特定的经营环境，如果把握不好，很容易增加筹划风险，加大筹划成本。另外，企业的内部环境也很重要，这里关键是管理层的法律意识和超前意识，还有企业执行层和决策层之间的企业文化认同程度。

　　从主要税种切入要考虑三个因素：一是经济与税收相互影响的因素，也就是某个特定税种在经济活动中的地位和作用。二是税种自身的因素，这主要看税种的税负，弹性税负弹性大，税收筹划的潜力也越大。一般说来，税源大的税种，税负伸缩性也大。三是企业的发展目标和发展阶段。本阶段的目标往往决定了企业面临的主要税种和承担的主要税负，这对以后的企业税负也会有影响，需要认真进行筹划。　

       有些小税种对企业虽然并不是主要税种，但也需要针对其纳税的关键环节进行筹划。比如，所有者权益增加时，怎样缴纳印花税的问题;选择什么样的经济合同贴花问题;企业房产确定原值时，要考虑土地使用权价格与土地工程价款剥离会对房产税产生影响等等。

　　从税收优惠切入用好、用足税收优惠政策本身，就是税收筹划的过程。但选择税收优惠作为税收筹划的突破口时，应注意两个问题：一是纳税人不能曲解税收优惠条款，滥用税收优惠，以欺骗手段骗取税收优惠;二是纳税人应充分了解税收优惠条款，并按法定程序进行申请，避免因程序不当而失去应有的权益。

       应纳税额的计算公式为“应纳税额=计税依据×税率”。这个公式告诉我们，计税依据越小，税率越低，应纳税额就越小。进行税收筹划，要抓住这两个因素，选择合理、合法的办法来降低应纳税额。

      税制改革对很多企业来说是机遇与影响并存。针对税制改革，企业税收筹划的基本思路是：用好税制改革的机遇，对税改后可能会增加优惠的项目，税改前不要办，税改后去办;避免税制改革不利因素的影响，把税改后会增加负担的项目，尽量在税改前办妥;对于税改后利弊不确定的项目，尽量税改前不结案、不封账、不下结论，使这类项目增加可变性。

　　税收筹划不是简单的避税，对需要进行税收筹划的企业来说，要重点分析对其财务利益有重大影响的筹划显性成本和隐性成本，只有税收筹划成本低于收益时，方案才可行