中秋福利财务处理需谨慎，一不小心招来巨大风险！

 

中秋佳节即将来临，很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利。但是做个购物卡的账务处理，也能惹来风险，童鞋们都注意到了吗？

 

 

政策是这样的

 

从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》（国家税务总局公告2016年第53号）的规定来看，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

1、企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”，也就是说，从发票上可以开出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题，如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税（发给员工作为福利费需要代扣代缴个税），是否涉及商业贿赂等问题；如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。郑重提醒，金税三期上线，可“随时”知道哪家企业购买了预付卡！

2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。

 

 

那么，购物卡要如何入账呢？

 

一、购物卡入账案例：

 

2019年8月11日某某公司在中秋节前大量购买购物卡100张，每张面值5000元，金额50万元，取得增值税普通发票。

 

8月会计的账务处理如下：

 

借：管理费用-其他 50万元

 

贷：银行存款 50万元

 

 【提醒：以上账务处理是错误的！】

二、购物卡入账风险：

 

 

1、首先，去年上线的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么？对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险！

 

2、其次，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险；

 

3、再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险；

 

4、同时，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险！

 

三、购物卡正确入账：

 

1、公司购卡时会计分录

 

借：其他应收款——预付卡 50万

 

贷：银行存款 50万

 

提醒：取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。

2、公司持卡消费时会计分录

 

借：管理费用、固定资产等（根据实际支出情况来列支科目）

 

贷：其他应收款——预付款

 

提醒：不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。

 

中秋节将至，企业难免会遇到购物卡的业务，好多会计人员还是在购物卡的账务处理上拿不准，甚至直接将购买购物卡的支出一次性计入了当期损益，其实这是错误的，这里总结的会计处理希望能够帮助大家参考！

 

 

 

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